حسابداری محافظه کاری، تجمع و کیفیت اطلاعات

قیمت: 38,000 تومان

دانلود رایگان مقاله

خرید ترجمه مقاله

عنوان فارسی

حسابداری محافظه کاری، تجمع و کیفیت اطلاعات

عنوان لاتین

Accounting Conservatism, Aggregation, and Information Quality

این مقاله نشان می دهد که تجمع محافظه کارانه در حسابداری اغلب کیفیت کلی اطلاعات تولید شده را بهبود می بخشد و بنابراین باعث افزایش رفاه کاربران اطلاعات حسابداری می شود. ما سیاست حسابداری بهینه را مطالعه می کنیم که با استفاده از آن یک شرکت می تواند کیفیت اطلاعات حسابداری را از طریق اقدامات پر هزینه و غیرقابل جایگزین کنترل کند. در مدل ما، سیستم حسابداری نه تنها کیفیت گزارش شده از اطلاعات ex-post را نشان می دهد، بلکه همچنین کیفیت تولید اطلاعات را نیز از پیش تعیین می کند. نشان داده شده است که حسابداری مطلوب دارای دو ویژگی کلیدی است: (1) حسابداری تجمع اطلاعات اساسی را گزارش میدهد، به جای گزارش مستقیم؛ و (2) حسابداری دارای یک تعصب محافظه کارانه است. با استفاده از تجمع محافظه کارانه که به عنوان یک تعهد به یک طرح حسابداری، ظاهرا ناکارآمد است، با توجه به کیفیت اطلاعات گذشته اطلاعات، شرکتها موظف هستند تلاش بیشتری برای کنترل کیفیت اطلاعات انجام دهند. در مقابل، سطح محافظه کاری حتی ممکن است با تلفات احتمالی بیش از حد محتاطانه افزایش یابد.

This paper demonstrates that conservative aggregation in accounting often improves the overall quality of information produced, and therefore enhances the welfare of ac- counting information users. We study the optimal accounting policy when a …rm can control the quality of accounting information through costly and noncontractible action. In our model, the accounting system not only a¤ects the quality of reported information ex post, but also the quality of information generation ex ante. It is shown that the desirable accounting has two key features: (i) the accounting report aggregates, rather than reports directly, the underlying information; and (ii) the accounting has a conser- vative bias. By invoking conservative aggregation, which serves as a commitment to an apparently ine¢ cient accounting scheme given the ex post information quality, …rms are induced to spend more e¤ort controlling information quality. In equilibrium, the level of conservatism might even increase with the opportunity loss associated with being overly prudent.