مفاد استانداردهای حسابداری: اصول در برابر قواعد

قیمت: 41,000 تومان

دانلود رایگان مقاله

خرید ترجمه مقاله

عنوان فارسی

مفاد استانداردهای حسابداری: اصول در برابر قواعد

عنوان لاتین

The content of accounting standards: Principles versus rules

اتحاد حسابداری جهانی نیاز به چشم اندازهای مختلف را به استانداردهای مبتنی بر اصول مطرح ساخته است. بر پایه ی مطالعات اولیه، این مقاله تعدادی از مشخصات استانداردهای مبتنی بر اصول را تشخیص می دهد. مقاله از تحلیل محتوا برای آزمون تجربی این استفاده می کند که آیا مشخصات اظهار شده با استانداردهای IASB و FASB در مورد هزینه های بهره سازگار هستند یا نه. ما دریافتیم که استانداردهای مبتنی بر قواعد، نسبت به استانداردهای مبتنی بر اصول، قواعد بیشتر، توجیه بیشتر دارند و تصدیق می کنند که قضاوت کمتری مورد نیاز است، آستانه های چراغ قرمز بیشتری دارند، استثنائات حوزه ای بیشتری دارند، و مطول و پیچیده تر هستند. تفاوت اولیه ی اصلی میان یک رویکرد مبتنی بر قواعد یا مبتنی بر اصول این است که آیا تعاریف مصداقی مورد استفاده هستند یا تعاریف مفهومی.

The Global Accounting Alliance has raised a call for different perspectives on principlesbased accounting standards. Based on prior studies this paper identifies a number of characteristics of principles-based accounting standards. It uses content analysis to empirically test whether the asserted characteristics are consistent with the IASB and FASB standards on interest costs. We find that rules-based standards, relative to principlesbased standards, have more rules, more justification, acknowledge less judgement is required, have more bright-line thresholds, have more scope exceptions, and are more verbose and complex. The main drafting difference between a rules-based or principlesbased approach is whether extensional definitions or intensional definitions are used. Several policy implications are noted